Separate Abrechnung der Mehrwertsteuer im Handel, ich glaube, niemand wird behaupten, dass die Steuer-Datensätze in multi-Organisation immer schwieriger und verwirrender als bei denen, die tragen nur eine Tätigkeit. Es ist daher nicht verwunderlich, dass die Wirtschaftsprüfer multidisziplinäre Organisationen, mehr als jeder andere, in Anwendung der Bestimmungen der Abgabenordnung zu vereinfachen Aufzeichnungen interessiert sind. Wenn es um die getrennte Rechnungsführung der Mehrwertsteuer kommt, dann ist dieser Mechanismus vereinfacht die Regel "fünf Prozent". Lassen Sie uns wie es zu benutzen suchen. Und helfen Sie uns in diesem Brief von der russischen Föderalen Steuerbehörde 22/03/11 KE-4-3/4475 (im Folgenden: - der Brief-Nummer KE-4-3 bis 4475). Was ist die Herrschaft der "fünf Prozent" Um mit dem Fokus auf gemeinsame Regeln für die getrennte Abrechnung der Mehrwertsteuer zu beginnen. Daran erinnern, dass der Datensatz sollte die Steuerzahler, die zur gleichen Zeit wie befreit MwSt. Aktivitäten besteuert werden organisiert. Und müssen ein separates Konto, um eine korrekte Bestimmung der Betrag der Mehrwertsteuer, dass der Abzug geltend machen können. Feste Regeln für getrennte Konten in Artikel 170 der Abgabenordnung. Zusammenfassend stellte der Gesetzgeber zwei Methoden, um die Höhe der Abzüge für Organisationen, die steuerpflichtigen und steuerfreien Mehrwertsteuer-Geschäfte sind Kombinationen bestimmen - direkt und indirekt. Die erste bezieht sich auf Fälle, in denen Sie genau wissen, welche Art von Tätigkeiten durch die gekauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) verwendet werden. Wenn eine steuerpflichtige Tätigkeit ist die gesamte "input" Mehrwertsteuer auf den Rückstand gebracht. Wird die Ware (Arbeiten, Dienstleistungen) für den Einsatz in steuerbefreite Tätigkeiten gekauft, wird der Abzug nicht gelten. Die indirekte Methode ist nicht schwer zu erraten, die Notwendigkeit für diejenigen Fälle, in denen die Ware (Arbeit, Service) in den beiden Tätigkeiten verwendet werden. Zum Beispiel ist die erworbene Software auf den Kinokassen, die ihren Weg durch die Kontrollen der Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Waren und Nicht-Steuerpflichtige wird installiert. Ein weiteres Beispiel - die gleiche Ausrüstung für die Verpackung von Waren unterliegen der Mehrwertsteuer als auch als Nicht-Steuerpflichtige verwendet. Solche Situationen können eingestellt werden. Im Wesentlichen beinhaltet der indirekten Methode die Bildung Verhältnis, wobei der Anteil des zu versteuernden (oder Tax-free-) Operationen bestimmt in Gesamtaktivität (§ 4 der Kunst. 170 der Abgabenordnung). Der gleiche Standard besagt, dass wenn der Anteil der nicht steuerpflichtigen Transaktionen nicht länger als fünf Prozent der gesamten Tätigkeit der Organisation, wir Vorsteuerabzug in voller anwenden können. Diese Position ist die Regel und die "fünf Prozent" genannt. Doch wie so oft der Fall ist, die spezifischen Bestimmungen, was die Steuerzahler sollten als Indikatoren für diesen Anteil, der Abgabenordnung nicht enthalten basiert. Dies bedeutet, dass die Wahrscheinlichkeit von Streitigkeiten mit dem Finanzamt oft erhöht. In der Tat, wo Steuerzahler 4,9 gemittelt Prozent Inspektion, mit anderen Indikatoren, können gehören eine 5,1 Prozent. Aber Probleme können vermieden werden. Das wichtigste Dokument - Bilanzierungs-und Ratschläge, wie man es zu tun, geben sich selbst zu besteuern. So in einem Brief an die Federal Tax Service KE-4-3/4475 angegeben, dass der Steuerzahler, bilden seine Bilanzierungsmethode für steuerliche Zwecke kann ein Abschnitt über die getrennte Buchführung für die gesetzliche Mehrwertsteuer. In diesem Fall wird der Zahler die Macht zu bestimmen, welche Indikatoren als Grundlage für eine solche Verteilung verwendet werden müssen. Von sich aus wird auch automatisch, dass Sie nicht auf der Bilanzierungs-Indikatoren Befestigung für eine getrennte Buchführung beschränkt. Darüber hinaus ist es wünschenswert, um anzuzeigen, ob die Zahlen aus sind und abgerundet, wenn ja, was waren die Regeln. Auch nicht in Bilanzierungs-und Bewertungsmethoden nicht mit der Bestellung stören, um die Datenerfassung Zeitpunkt ihrer Übergabe an die Buchhaltung und die Verantwortlichen zu beheben. Im Hinblick auf Design-Kriterien-Verhältnis, zeigt FTS folgende Möglichkeiten: direkte Kosten, Personal, Lohn-, Kosten von Anlagegütern. Beachten Sie, dass diese Liste nicht erschöpfend ist. Wie gesagt, haben in der Ziffer 4 von Artikel 170 der Abgabenordnung geht nicht klar hervor, welche Kriterien für eine getrennte Buchführung verwendet werden. Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige kann jeder vernünftige Kriterium der Verteilung wählen. Aber der Missbrauch dieses Rechts würden wir nicht empfehlen - in der Tat keine Standard-Lösung führt immer ein erhöhtes Interesse durch die Steuerbehörden. Deshalb ist es besser, die Kriterien von den Finanzbehörden empfohlen werden. Vor allem, weil es hat eine ziemlich breite Palette von Indikatoren, die für Flexibilität bei der Anpassung der Proportionen von fünf Prozent erforderlich werden können. Die Regel der "fünf Prozent" der Handel: Vor-und Nachteile, erhalten jedoch die geschätzten Zahlen bedeuten nicht immer die Möglichkeit, den Vorsteuerabzug in vollem Umfang anzuwenden, ohne Risiko. Der Grund dafür wiederum die Formulierung von Absatz 4 des Artikels 170 der Abgabenordnung. Er sagt folgendes: "Der Steuerzahler hat das Recht, die Bestimmungen dieses Absatzes auf die Steuer anzuwenden, in denen der Anteil der Gesamtausgaben für die Herstellung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentumsrechte, die Umsetzung der Operationen, die nicht steuerpflichtig sind, übersteigt nicht 5 Prozent des Gesamtwertes der Gesamtkosten der Produktion. "Bitte beachten Sie, dass diese ausschließlich auf die Kosten der Produktion ist. FTS, konnte natürlich nicht entgehen diesem Moment im Kopf. In einem Brief KE-4-3/4475 Steuer direkt darüber informiert, dass Organisationen, die gewerbliche Tätigkeit, die Herrschaft der "fünf Prozent" kann es nicht. Solche Steuerzahler sollten gemeinsam Abzug, unabhängig von der Anteil der nicht-steuerbaren Umsätze am Gesamtumsatz des Unternehmens. Darüber hinaus sind nach der Position der Steuer-Service, spielt keine Rolle, hat die Organisation nur mit Wertpapieren handeln, oder ob es der Handel und Produktion vereint. Zur Unterstützung dieser Schlussfolgerung FNS hat eine Stellungnahme des Obersten Schiedsgerichts, in seiner Entscheidung vom 30.04.08 № 3302/08 angegeben. Und zur gleichen Zeit in Steuer-Streit mit dem Treasury Korrespondenz von Russland, die die gleiche ist im Jahr 2008 eingetragen, erklärte, dass der Handel Organisation auf einer Stufe mit Produktionsstätten verwendet werden können, Absatz 4 des Artikels 170 der Abgabenordnung. Und diejenigen, andere können eventuell Gebühren für den Abzug in voller Höhe, wenn der Anteil der nicht steuerpflichtigen Transaktionen nicht mehr als fünf Prozent (Ministry of Finance Brief vom 29.01.08 № 03-07-11/37). Die Existenz einer solchen Erklärung des Finanzministeriums, natürlich, reduziert die Bedeutung des Verbots durch die Finanzbehörden eingerichtet. Jedoch die Position, die Sie auch nicht ignoriert werden kann. Also, lasst uns einen Blick auf, ob ein Gericht höherer Instanz Schiedsgericht verbot Berufsverbänden, um die Regel der "fünf Prozent" gelten. Dazu definieren wir den Text, auf den verwiesen Steuern. Aus dem Wortlaut der Definition, dass diese Rechtshandlung das sogenannte "verlassenen" Definition, die der Richter weigerte sich, IHR Geschäft zu demontieren ist. Es war an einem neuen Prozess wegen Verfahrensfehler in der unteren Gerichtshöfe. Der Kern des Problems der RF ist noch nicht einmal ausgewertet. Wenn Sie die Akte, die für einen neuen Prozess gesendet wurde schauen, können wir sehen, dass der Streit nicht darum, ob eine Organisation, die Regel des Absatzes 4 von Artikel 170 der Abgabenordnung gelten. Die Situation war komplizierter - der Berufsverband kombiniert die verschiedenen Systeme der Besteuerung (gesamt und "vmenenku"). Und das, wie sie sagen, ist eine andere Geschichte. So das eigentliche Argument gegen die Anwendung der Regel der "fünf Prozent" in den Berufsverbänden in einem Brief an das Finanzamt KE-4-3/4475 nicht gefunden. Daher kann Berufsverbänden der Vorsteuerabzug in vollem Umfang nutzen, wenn der Anteil der nicht-steuerbaren Umsätze innerhalb von fünf Prozent. Die Risiken eines solchen Schrittes sind schlank. Zur Verteidigung dieser Position kann auch in den folgenden Argument Ergebnis: der Gesetzgeber bei der Formulierung der Herrschaft der "fünf Prozent" der Kosten für die Produktion im Sinn hatte, eine breite, allgemeine wirtschaftliche Auslegung des Begriffs. Nämlich, fügte die Kosten für die Produktion von Wert in dem Bereich, in dem der Steuerpflichtige beteiligt. Wir sprechen hier nicht über die Produktion im engeren Sinne (der Prozess der Schaffung eines materiellen Objekts - das OS oder Halbfertigwaren), aber das umfassendere Konzept der Wertschöpfung des Verarbeitenden Gewerbes steuerfrei. Und diese Produktion ist nicht nur Pflanzen, sondern auch in Berufsverbänden und Wiederverkäufer und Organisationen, die Dienstleistungen und sogar einige Non-Profit-Organisationen. Schließlich, auf der Seite des Steuerzahlers in dieser Situation sind und Schiedsgerichten. Seit FAS Northwestern Bezirk in der Reihenfolge der Fallnummer 13/12/10 A56-29461/2010 wies darauf hin, dass der Steuerzahler in der Durchführung der Arbeiten zusammen mit dem Verkauf von Waren beschäftigt ist berechtigt, die Herrschaft der "fünf anzuwenden Prozent ". Alexei Krainov, Fachanwalt für Steuerrecht Portal "Accounting Online» www.buhonline.ru
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